En 2026, un travailleur indépendant peut déduire de son bénéfice jusqu’à 88 911 euros de versements sur un PER (ou un contrat Madelin), à condition de verser avant le 31 décembre. Le montant réel dépend de votre bénéfice 2026, que vous ne connaîtrez qu’à la clôture des comptes.
- Plafond professionnel des indépendants : 10 % du bénéfice (dans la limite de 8 PASS) + 15 % de la part comprise entre 1 et 8 PASS.
- Avec un PASS 2026 de 48 060 euros, il va de 4 806 euros à 88 911 euros.
- Seuls les versements faits en 2026 se déduisent des revenus 2026.
- Depuis 2026, les versements faits après 70 ans ne sont plus déductibles.
Plan de l'article
- Quel est le plafond de déduction d’un indépendant en 2026 ?
- Combien pouvez-vous verser selon votre bénéfice ?
- Plafond « indépendant » ou plafond « épargne retraite » : la différence
- Le report des plafonds non utilisés : ce qui change en 2026
- Jusqu’à quand verser pour déduire en 2026 ?
- Les pièges à éviter
- Et pour vous, concrètement ?
- Questions fréquentes
- À retenir
Quel est le plafond de déduction d’un indépendant en 2026 ? #
Pour un travailleur non salarié (artisan, commerçant, profession libérale, gérant majoritaire), la déduction se fait sur le bénéfice professionnel, selon l’article 154 bis du code général des impôts. La notice officielle 2041 GX en donne la règle : on retient le plus élevé de deux montants.
Le premier : 10 % du bénéfice imposable retenu dans la limite de 8 fois le plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS), plus 15 % supplémentaires sur la part du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS. Le second : 10 % du PASS, qui sert de plancher même en cas de petit bénéfice.
Le PASS 2026 a été fixé à 48 060 euros par l’arrêté du 22 décembre 2025, rappelé par la circulaire Cnav du 5 janvier 2026. Contrairement au salarié, l’indépendant calcule sur le PASS et le bénéfice de l’année du versement, et non de l’année précédente.
- 48 060 euros : PASS 2026 (47 100 euros en 2025).
- 4 806 euros : plancher de déduction d’un indépendant.
- 88 911 euros : plafond maximal, atteint dès 384 480 euros de bénéfice.
- 37 680 euros : plafond maximal « épargne retraite » de droit commun pour les versements 2026.
Combien pouvez-vous verser selon votre bénéfice ? #
Le tableau applique la formule à quatre niveaux de bénéfice 2026. Montants arrondis, hors abondement de PER collectif, qui réduit la limite.
| Bénéfice 2026 | 10 % du bénéfice | 15 % de la part entre 1 et 8 PASS | Plafond déductible |
|---|---|---|---|
| 30 000 € | 3 000 € | 0 € | 4 806 € (plancher) |
| 80 000 € | 8 000 € | 4 791 € | 12 791 € |
| 150 000 € | 15 000 € | 15 291 € | 30 291 € |
| 384 480 € et plus | 38 448 € | 50 463 € | 88 911 € |
Exemple : une consultante libérale estime son bénéfice 2026 à 80 000 euros. Elle peut déduire jusqu’à 12 791 euros. Si sa tranche marginale d’imposition est de 30 %, l’impôt sur le revenu baisse d’environ 3 800 euros, à condition que la déduction ne la fasse pas changer de tranche.
Plafond « indépendant » ou plafond « épargne retraite » : la différence #
Il existe un second plafond, celui de l’article 163 quatervicies, qui figure sur votre avis d’impôt. Pour les versements de 2026, il vaut 10 % des revenus d’activité 2025, avec un minimum de 4 710 euros et un maximum de 37 680 euros, calculés sur le PASS 2025. Ce plafond se déduit du revenu global, case 6NS de la déclaration.
Impots.gouv.fr rappelle qu’un indépendant peut aussi opter pour la déduction sur son revenu professionnel : il retire alors ces versements des cases 6NS et 6NT pré-remplies et les reporte en 6OS ou 6OT.
Le détail que beaucoup ratent : le plafond « épargne retraite » d’un indépendant est réduit de ses cotisations Madelin ou PER déduites du bénéfice, sauf la fraction de 15 %. Le BOFiP (BOI-IR-BASE-20-50-20) justifie cette neutralisation par l’équité, les régimes obligatoires des non-salariés couvrant moins bien que ceux des salariés.
Le report des plafonds non utilisés : ce qui change en 2026 #
La loi de finances pour 2026 du 19 février 2026 a allongé le report. Avant, on pouvait reprendre les plafonds non consommés des 3 années précédentes. Désormais, c’est 5 ans. Mais cette règle ne vaut pas pour le passé : Service-public.fr précise que les parts non utilisées de 2024 et 2025 restent soumises au délai de 3 ans, jusqu’en 2027 et 2028.
Ce report concerne le plafond « épargne retraite » de l’avis d’impôt, et non le plafond professionnel calculé chaque année sur le bénéfice. La reprise se fait du plus ancien au plus récent. Le reliquat le plus ancien de votre avis 2026 est donc le premier à expirer : le consommer avant le 31 décembre évite de le perdre.
Jusqu’à quand verser pour déduire en 2026 ? #
Les versements volontaires se déduisent du revenu de l’année où ils sont faits. Un versement effectué en janvier 2027 comptera pour les revenus 2027, pas pour 2026. La limite est donc le 31 décembre 2026.
Dans les faits, assureurs et banques fixent souvent une date limite de réception plus précoce : vérifiez celle de votre contrat dès maintenant. Autre nouveauté 2026 : à partir de 70 ans, les versements ne sont plus déductibles, avec effet au 1er janvier 2026.
Les pièges à éviter #
Surestimer son bénéfice. Le plafond se calcule sur un bénéfice que vous ne connaîtrez qu’au bilan. Si vous versez trop, l’excédent n’est pas déductible du bénéfice. Gardez une marge, ou faites valider l’estimation par votre expert-comptable.
Oublier la sortie. L’économie d’impôt d’aujourd’hui est un impôt différé. En cas de sortie en capital, la part correspondant aux versements déduits est imposée au barème de l’impôt sur le revenu, et les gains au prélèvement forfaitaire. Les prélèvements sociaux sur le PER sont passés de 17,2 % à 18,6 % depuis le 1er janvier 2026.
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Compter sur le conjoint au mauvais endroit. La mutualisation entre époux ou partenaires de Pacs (case 6QR) est maintenue en 2026, mais elle porte sur le plafond « épargne retraite » de l’avis d’impôt. Elle ne permet pas de gonfler le plafond professionnel calculé sur votre bénéfice.
Confondre Madelin et PER. Un ancien contrat Madelin impose en général des cotisations régulières fixées au contrat, alors que le PER individuel accepte des versements libres. Pour comprendre où va l’argent une fois versé, voyez notre article sur les compartiments du PER.
Et pour vous, concrètement ? #
Commencez par trois chiffres : votre bénéfice 2026 estimé, votre tranche marginale d’imposition, et le plafond « épargne retraite » inscrit sur votre avis d’impôt 2026. Appliquez la formule au bénéfice, gardez une marge de sécurité, puis programmez le versement assez tôt pour qu’il soit encaissé en 2026.
Pour 2027, le Bulletin officiel de la Sécurité sociale a annoncé un PASS de 48 900 euros, qui doit encore être fixé par arrêté : le plafond des indépendants augmenterait d’autant. Nous détaillons ce point dans notre article sur le plafond de la Sécurité sociale 2027.
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Questions fréquentes #
Un versement fait le 31 décembre 2026 est-il déductible en 2026 ?
Oui en principe, puisque la déduction porte sur les versements faits dans l’année. Mais beaucoup d’établissements fixent une date limite de réception plus tôt en décembre : vérifiez celle de votre contrat.
Les plafonds non utilisés du plafond indépendant se reportent-ils ?
Le report sur 5 ans instauré par la loi de finances pour 2026 vise le plafond « épargne retraite » de l’avis d’impôt. Le plafond professionnel se recalcule chaque année sur le bénéfice de l’année.
Quel est le plafond maximal pour un indépendant en 2026 ?
88 911 euros, pour un bénéfice d’au moins 384 480 euros (8 PASS). Le plancher est de 4 806 euros, soit 10 % du PASS 2026.
À retenir #
En 2026, un indépendant peut déduire de son bénéfice entre 4 806 et 88 911 euros de versements retraite, selon son bénéfice de l’année. Le versement doit être fait avant le 31 décembre, et avant 70 ans. Le report sur 5 ans et la mutualisation avec le conjoint concernent l’autre plafond, celui de l’avis d’impôt.
Sources : impots.gouv.fr – Épargne retraite ; notice 2041 GX 2026 ; BOFiP BOI-IR-BASE-20-50-20 ; Service-public.fr, 29 avril 2026 ; Service-public.fr – fiche PER ; circulaire Cnav 2026-01 ; Goodvest, 19 juin 2026.
